12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES TERCEROS

12- Cuentas por cobrar comerciales

I. DEFINICIÓN

La cuenta 12 Cuentas por Cobrar Comerciales – Terceros del Plan Contable General para Empresas (PCGE) comprende las subcuentas que representan los derechos de cobro a terceros que se derivan de las ventas de bienes y/o servicios que realiza la empresa en razón de su objeto de negocio.

II. CRITERIOS PARA UTILIZAR ESTA CUENTA

• Terceros

Esta cuenta sólo debe utilizarse cuando se realicen operaciones relacionadas al giro del negocio con terceros y no con entidades vinculadas económicamente, pues en este caso, deberá utilizarse la cuenta 13 Cuentas por Cobrar Comerciales - Relacionadas.

• Utilización de las divisionarias

Deberá tenerse especial cuidado para seleccionar las divisionarias de esta cuenta, puesto que el PCGE no ha definido lo que debe incluirse en ellas. Aun así, creemos que las divisionarias de la subcuenta 121 “Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar” se utilizarán en los siguientes casos:

DIVISIONARIA	DETALLE
1211 No Emitidas	Cuando se ha reconocido la cuenta por cobrar, pero no se ha emitido el comprobante de pago.
1212 Emitidas en cartera	Cuando se ha emitido el comprobante de pago, pero no se ha entregado al cliente para su cobranza.
1213 En cobranza	Cuando se ha emitido el comprobante de pago, y se ha entregado al cliente, estando listo para su cobranza.
1214 En descuento	Cuando la factura se ha entregado en descuento.

APLICACIÓN PRÁCTICA

CASO N° 1

VENTA DE BIENES CON ENTREGA DE FACTURA

Se vende mercaderías por S/. 1,000 más IGV, a una empresa no relacionada económicamente, emitiéndose y entregándose la Factura Nº 001-002.

SOLUCIÓN:

• Registro según el PCGE

DESCRIPCION		DEBE	HABER
12	CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES - TERCEROS	S/. 1180.00
	1213 En cobranza
40	TRIBUTOS CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE SALUD POR PAGAR		S/. 180.00
	401 GOBIERNO CENTRAL
	40111 IGV-cuenta propia
77	VENTAS		S/. 1000.00
	70111 Terceros

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REVALUACION DE ACTIVO FIJO

CASO N°

REVALUACIÓN CON REEXPRESIÓN PROPORCIONAL DE LA DEPRECIACIÓN

VALOR DE ENTRADA DE UNA INVERSIÓN

Se ha decidido revaluar los inmuebles de la empresa. De acuerdo con la Valorización del perito tasador, los bienes han sido tasados en S/. 800,000, sin embargo el valor en libros es de S/. 210,000, neto de una depreciación acumulada de S/. 90,000. Nos piden determinar el tratamiento contable correspondiente, considerando el método de la reexpresión proporcional de la depreciación.

SOLUCION:

Considerando el método de la re expresión proporcional, el costo de adquisición así como la depreciación del bien se ajustaría de acuerdo a lo siguiente:

	VALOR HISTÓRICO	%	VALOR REVALUADO	%	REAJUSTE
Valor en libros	210,000	70%	800,000	70%	590,000
Depreciación acumulada	90,000	30%	342,857	30%	252,857
Costo Adquisición	300,000	100%	1’142,857	100%	842,857

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